Ngày 10 tháng 02 năm 2025 Chính Phủ ban hành Nghị định số 20/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 132/2020/NĐ-CP (“Nghị định 132”) về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết. Nghị định này có hiệu lực từ ngày 27/3/2025 và được áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2024 (“Nghị định 20”). Nghị định 20 đã cập nhật một số điểm mới như sau:
- Sửa đổi, bổ sung quy định về các bên liên kết
Nghị định 132 quy định bên liên kết là một doanh nghiệp bảo lãnh hoặc cho một doanh nghiệp khác vay vốn dưới bất kỳ hình thức nào với điều kiện khoản vốn vay ít nhất bằng 25% vốn góp chủ sở hữu của doanh nghiệp đi vay và chiếm trên 50% tổng giá trị các khoản nợ trung và dài hạn của doanh nghiệp đi vay.
Tại Nghị định 20, đã sửa đổ từ “khoản vốn vay” thành “tổng dư nợ các khoản vốn vay”, nghĩa là việc xác định giao dịch liên kết không chỉ dựa vào một khoản vay mà sẽ dựa trên tổng dư nợ của tất cả các khoản vốn vay giữa các bên.
Nghị định 20 đã giới hạn việc bên bảo lãnh hoặc cho vay là các tổ chức kinh tế hoạt động theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng không được xem là bên liên kết khi không tham gia trực tiếp, gián tiếp điều hành, kiểm soát, góp đầu tư vào doanh nghiệp đi vay hoặc doanh nghiệp được bảo lãnh. Hoặc Bên bảo lãnh hoặc cho vay là các tổ chức kinh tế hoạt động theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng và doanh nghiệp đi vay hoặc được bảo lãnh không trực tiếp, gián tiếp cùng chịu sự điều hành, kiểm soát, góp vốn, đầu tư của một bên khác.
Theo đó, các bên liên kết cũng sẽ gồm tổ công ty liên kết của tổ chức tín dụng theo Luật tổ chức tín dụng mới. Với quy định này sẽ giúp doanh nghiệp xem xét việc phát sinh giao dịch liên kết khi vay từ tổ chức tín dụng hoặc tổ chức độc lập, sẽ không phải chịu chi phí lãi vay nếu không phải là giao dịch liên kết khi vay vốn ngân hàng.
Thêm vào đó Nghị định 20 làm rõ doanh nghiệp chịu sự điều hành, kiểm soát, quyết định trên thực tế đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp kia là bao gồm chi nhánh hạch toán độc lập thực hiện kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Nghị định 20 mở rộng vai trò của Ngân hàng Nhà nước
Nghị định 20 bổ sung nhiệm vụ, quyền hạn của Ngân hàng Nhà nước như sau:
“Phối hợp cung cấp thông tin được báo cáo theo quy định pháp luật về người có liên quan của thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Hội đồng thành viên, thành viên Ban kiểm soát, Tổng giám đốc (Giám đốc), Phó Tổng giám đốc (Phó giám đốc) và chức danh tương đương theo quy định tại Điều lệ của tổ chức tín dụng; người có liên quan của cổ đông sở hữu từ 01% vốn điều lệ trở lên của tổ chức tín dụng; Công ty liên kết của tổ chức tín dụng theo hệ thống thông tin dữ liệu quản lý của Ngân hàng Nhà nước khi cơ quan thuế đề nghị.”
- Cập nhật biểu mẫu về kê khai về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết
Nghị định 20 đã sửa đổi Phụ lục I của Nghị định 132 về thông tin giao dịch liên kết theo những thay đổi mới của Nghị định 20 này. Do đó, khi thực hiện kê khai người nộp thuế cần lưu ý về các thay đổi này khi kê khai trong kỳ tính thuế năm 2024.
